İtalyan Vergi Mahkemeleri CGT Dava ve Evrak Tevdi Usulü

İtalya'da faaliyet gösteren, şube veya bağlı ortaklık bulunduran ya da doğrudan gümrük ve KDV işlemleri yürüten Türkiye merkezli şirketler, İtalyan mali idaresinin düzenlediği vergi tarhiyatlarına ve idari para cezalarına karşı yargı yoluna başvurabilir. 546/1992 sayılı Kanun Hükmünde Kararname ile düzenlenen vergi yargılaması (processo tributario), Ekonomi ve Maliye Bakanlığı (MEF) bünyesindeki birinci ve ikinci derece Vergi Mahkemeleri (Corti di Giustizia Tributaria di primo e secondo grado - CGT) tarafından yürütülür. Bu mahkemelere yapılacak tüm dava açılış ve delil ibraz işlemlerinin telematik vergi yargısı sistemi üzerinden gerçekleştirilmesi yasal kuraldır.

Vergi ve Gümrük Uyuşmazlıklarında CGT'nin Görev Alanı

Birinci derece Vergi Mahkemeleri (Corte di Giustizia Tributaria di primo grado), İtalyan Gelir İdaresi (Agenzia delle Entrate) tarafından tebliğ edilen vergi inceleme ve tahakkuk ihbarnamelerine (avviso di accertamento), KDV iadesi (rimborso IVA) ret kararlarına ve Gümrük İdaresinin (Agenzia delle Dogane e dei Monopoli) düzenlediği ek gümrük vergisi ve menşe cezalarına karşı açılan iptal davalarına bakar. Ayrıca tahsilat idaresinin gönderdiği ödeme emirlerine ilişkin itirazlar da bu yargı kolunun görev alanındadır.

İki ülke arasındaki Türkiye-İtalya çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması kapsamında uygulanan stopaj kesintilerinin iadesi veya daimi işyeri (stabile organizzazione) iddialarına dayalı kurumlar vergisi tarhiyatları sıklıkla CGT nezdinde dava konusu edilir. İlk derece kararlarına karşı yapılan istinaf başvuruları ise bölge düzeyindeki ikinci derece Vergi Mahkemelerinde (Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado) incelenir.

PTT (SIGIT) Telematik Sistemi ve Elektronik Evrak Tevdii

546/1992 sayılı Kanun Hükmünde Kararname uyarınca İtalyan vergi yargısında kağıt ortamında dilekçe sunumu kaldırılmış olup Telematik Vergi Yargısı (Processo Tributario Telematico - PTT) kullanımı zorunludur. Davacı şirketin yetkilendirdiği İtalyan avukat veya mali müşavir (dottore commercialista), dava dilekçesini (ricorso) karşı idareye PEC kayıtlı elektronik posta sistemi üzerinden tebliğ ettikten sonra yasal süresi içinde PTT (SIGIT) portalı üzerinden mahkeme dosyasına kayıt (costituzione in giudizio) yaptırır.

Sisteme yüklenecek ana dilekçelerin metin tabanlı PDF/A-1a veya PDF/A-1b formatında hazırlanması ve vekil tarafından nitelikli elektronik imza (CAdES-BES yani .p7m uzantılı veya PAdES) ile imzalanması şarttır. Dosyaya eklenen her bir delil ve tercüme belgesi ayrı PDF/A dosyası olarak sınıflandırılır ve sistemin belirlediği dosya boyutu ile çözünürlük kriterlerine uygun biçimde tevdi edilir.

Türkiye Merkezli Şirket Belgeleri ve Mukimlik Kanıtları

Yabancı bir şirketin vergi mahkemesinde dava açabilmesi için öncelikle İtalya'daki vergi temsilcisini veya doğrudan tüzel kişiyi temsil eden yetkilinin usulüne uygun bir yargılama vekâletnamesi (procura alle liti) düzenlemesi gerekir. Türkiye'deki ana şirketin tüzel kişiliğini ve imza yetkisini kanıtlayan ticaret sicil tasdiknamesi ile çifte vergilendirme uyuşmazlıklarında sunulan vergi mukimlik belgesi ve tasdik evrakı dava dosyasının zorunlu ekleridir.

Gümrük kıymeti veya tercihli menşe uyuşmazlıklarında ise Türkiye'de düzenlenen ihracat beyannameleri, imalat maliyet tabloları ve tedarikçi faturaları delil olarak sunulur. Vergi yargısında sözlü tanık beyanı kural olarak kabul edilmediğinden, iddiaların tamamı yazılı ve resmî olarak tasdik edilmiş ticari belgelerle ispatlanmalıdır.

Tercüme, Noter Onayı ve Kaymakamlık Apostil Zinciri

Vergi Mahkemelerine sunulacak Türkçe vergi levhaları, bilançolar, gümrük evrakları ve noter vekâletnameleri, İtalyan yargı makamları önünde resmi delil niteliği kazanabilmesi için İtalyancaya tercüme edilmelidir. Çeviri işlemi Türkiye'de noterlikte yemin zaptı bulunan yeminli tercüman tarafından yapılır ve noter tasdikinden geçirilir.

Noter onaylı tercümeler ile idari belge asılları, Noterlik Kanunu'nun 199'uncu maddesi uyarınca Türkiye'deki herhangi bir il valiliği veya ilçe kaymakamlığından Lahey apostil şerhi alınarak yasallaştırılır; noterin bulunduğu yer kısıtı yoktur. Apostilli evraklar yüksek çözünürlüklü PDF/A formatında taranarak PTT sistemine yüklenir ve vekil tarafından aslına uygunluk beyanı (attestazione di conformità) ile imzalanır. Kabul garantisi verilmez; tevdi edilen belgelerin usul ve esas yönünden değerlendirilmesi münhasıran ilgili Corti di Giustizia Tributaria heyetine aittir.

Sık Sorulan Sorular

İtalyan Vergi Mahkemesinde dava açmak için İtalya'da yerleşik avukat veya mali müşavir zorunlu mudur?

Kanunda belirtilen çok düşük parasal sınırın üzerindeki tüm vergi ve gümrük davalarında mükelleflerin İtalya'da baroya kayıtlı bir avukat, mali müşavir veya yetkili meslek mensubu tarafından temsil edilmesi ve evrakların PTT üzerinden bu vekilce sunulması zorunludur.

Türkiye'den alınan vergi mukimlik belgesi PTT sistemine nasıl yüklenir?

Türk vergi idaresinden alınan mukimlik belgesi ve noter onaylı İtalyanca tercümesi kaymakamlık veya valilik apostili ile tasdik edildikten sonra PDF/A formatında taranır ve İtalyan vekilin dijital imzasıyla SIGIT sistemine tevdi edilir.