Regime delle Accise in Italia e Circolazione Telematica EMCS
Per gli importatori italiani, i distributori industriali e gli spedizionieri doganali che introducono dalla Turchia oli lubrificanti, solventi chimici, alcole etilico per uso cosmetico o industriale, bevande alcoliche e derivati energetici, la gestione della fiscalità indiretta richiede il rigoroso rispetto della disciplina sulle accise. Nell'ordinamento italiano la materia è regolata dal Decreto Legislativo 26 ottobre 1995, n. 504, noto come Testo Unico delle Accise (TUA), la cui applicazione ed attività ispettiva sono demandate agli uffici centrali e periferici dell'Agenzia delle Dogane e dei Monopoli (ADM).
Prodotti Sottoposti ad Accisa, Deposito Fiscale e Regime Sospensivo
Ai sensi dell'articolo 1 del TUA, sono assoggettati ad accisa i prodotti energetici, l'alcole etilico, le bevande alcoliche (birra, vino, bevande fermentate e prodotti intermedi), l'energia elettrica e i tabacchi lavorati. Sebbene il fatto generatore del tributo coincida con la fabbricazione o con l'importazione nel territorio dell'Unione europea, l'esigibilità dell'imposta rimane sospesa fino al momento dell'effettiva immissione in consumo. Durante il regime sospensivo, la detenzione e la movimentazione della merce senza il previo pagamento del tributo sono consentite unicamente all'interno di un deposito fiscale gestito da un depositario autorizzato. Per l'apertura e la conduzione di tali impianti l'operatore economico deve ottenere una specifica licenza di esercizio di deposito fiscale per accise e IVA presso ADM e prestare idonea cauzione a copertura dei diritti gravanti sulle giacenze.
Speditore Registrato, Destinatario Registrato e Qualifica SOAC
Quando una partita di prodotti sottoposti ad accisa proveniente da uno stabilimento turco giunge in un porto o valico doganale italiano per l'immissione in libera pratica, l'importatore può evitare l'immediato versamento dell'accisa in dogana trasferendo la merce in sospensione d'imposta verso uno stabilimento nazionale. A tal fine è necessario l'intervento di uno speditore registrato, autorizzato dall'Amministrazione finanziaria a spedire i beni in regime sospensivo subito dopo lo sdoganamento. All'arrivo, i prodotti possono essere presi in carico soltanto da un deposito fiscale oppure da un destinatario registrato autorizzato a ricevere merce in sospensione nell'esercizio della propria attività economica. La riforma del TUA ha inoltre introdotto la figura del soggetto obbligato accreditato (SOAC), qualifica riconosciuta da ADM agli operatori nazionali dotati di elevata affidabilità contabile e amministrativa nei settori dei prodotti energetici, alcolici, tabacchi o gas ed elettricità, consentendo esoneri parziali o totali dall'obbligo di cauzione.
Circolazione Telematica nel Sistema EMCS, e-AD ed e-DAS
Il trasporto nazionale e intra-unionale dei beni soggetti ad accisa è monitorato in tempo reale attraverso il sistema informatizzato EMCS (Excise Movement and Control System). Prima della partenza di ogni spedizione in regime sospensivo, il mittente trasmette telematicamente la bozza del documento amministrativo elettronico (e-AD), al quale il sistema assegna un codice di riferimento amministrativo univoco (ARC) che scorta il carico fino alla nota di ricevimento finale. Per la circolazione di prodotti già immessi in consumo viene invece emesso il documento amministrativo elettronico semplificato (e-DAS) da parte dello speditore certificato. All'atto dell'importazione dalla Turchia, i dati riportati nella bolletta doganale di importazione definitiva DAU IM devono coincidere esattamente con il messaggio EMCS e con i massimali dell'autorizzazione di garanzia globale doganale prestata dall'operatore.
Certificati Chimici di Analisi e Traduzione Giurata per le Dogane
La corretta determinazione dell'aliquota di accisa applicabile a solventi, preparazioni lubrificanti, additivi o bevande alcoliche di origine turca dipende dai parametri chimico-fisici, dal grado alcolometrico volumico e dai codici di Nomenclatura Combinata attestati dal produttore estero. Nelle verifiche dei laboratori chimici doganali, il certificato di analisi e controllo qualità, le schede tecniche di lavorazione (üretim ve analiz raporu) e le fatture commerciali redatti in lingua turca devono essere corredati da traduzione giurata in italiano per prevenire contestazioni sulla classificazione fiscale del prodotto. Non diamo garanzia di accettazione; la qualificazione fiscale dei prodotti sottoposti ad accisa, l'approvazione delle cauzioni EMCS e la vigilanza sui depositi fiscali rientrano nella competenza esclusiva dell'Agenzia delle Dogane e dei Monopoli.
Domande frequenti
Quale regime di accisa si applica alle spedizioni dirette a Livigno o alla Repubblica di San Marino?
Ai sensi dell'articolo 1, comma 3, del TUA, il comune di Livigno è escluso dal territorio fiscale dello Stato ai fini delle accise, mentre le operazioni provenienti o destinate alla Repubblica di San Marino sono equiparate a quelle nazionali e perfezionate presso i competenti uffici doganali italiani secondo le convenzioni bilaterali vigenti.
Qual è la differenza operativa tra speditore registrato e speditore certificato nel TUA?
Lo speditore registrato è autorizzato unicamente a spedire prodotti in regime sospensivo subito dopo l'immissione in libera pratica doganale tramite e-AD, mentre lo speditore certificato spedisce verso un altro Stato membro prodotti per i quali l'accisa è già stata assolta nel territorio dello Stato utilizzando il documento e-DAS.