Prospetto Indici Sintetici di Affidabilità Fiscale ISA

Nel sistema tributario italiano, lo strumento analitico-statistico che misura la trasparenza contabile, la coerenza gestionale e la normalità economica delle imprese e dei professionisti è il Prospetto Indici Sintetici di Affidabilità Fiscale ISA (İtalyan Vergi Dairesi Mali Güvenilirlik Endeksi Belgesi). Introdotti dall'articolo 9-bis del Decreto-Legge 24 aprile 2017, n. 50 (convertito con modificazioni dalla Legge 21 giugno 2017, n. 96) e applicati a decorrere dal periodo d'imposta 2018 ai sensi della Legge 27 dicembre 2017, n. 205, gli indici sintetici di affidabilità fiscale hanno superato la logica presuntiva dei vecchi studi di settore e dei parametri. Il modello viene compilato con gli appositi programmi informatici resi disponibili dall'Agenzia delle Entrate e costituisce parte integrante della dichiarazione annuale dei redditi.

Distinzione tra Prospetto ISA, Certificato Carichi Pendenti e Modello F24

In sede di revisione contabile o di istruttoria fidi occorre distinguere la funzione del modello ISA dagli altri attestati erariali. Il certificato dei carichi pendenti tributari dell'Agenzia delle Entrate attesta la presenza o l'assenza di debiti fiscali contestati o iscritti a ruolo, mentre la quietanza di pagamento Modello F24 documenta l'effettivo versamento bancario di un tributo. Il prospetto ISA, invece, sintetizza in un punteggio numerico compreso tra 1 e 10 indicatori elementari di affidabilità (ricavi per addetto, valore aggiunto per addetto, redditività dei beni strumentali) e indicatori elementari di anomalia basati sulla storia economica degli ultimi otto periodi d'imposta dell'impresa. Allegato alla dichiarazione Modello Redditi SC con ricevuta di presentazione, il punteggio ISA incide direttamente sulla selezione dei contribuenti per le liste di controllo dell'Amministrazione finanziaria.

Punteggio da 1 a 10, Regime Premiale e Concordato Preventivo Biennale

Il conseguimento di un punteggio di affidabilità fiscale pari o superiore alle soglie fissate annualmente con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle Entrate (di norma tra 8 e 9) consente all'impresa di accedere al cosiddetto regime premiale. Tra i principali vantaggi figurano l'esonero dall'apposizione del visto di conformità per la compensazione orizzontale dei crediti IVA, IRES e IRAP e l'esonero dal visto di conformità ovvero dalla prestazione della garanzia patrimoniale nella procedura di istanza di rimborso IVA e garanzia fideiussoria per importi entro i limiti stabiliti dalla normativa vigente. Si aggiungono l'esclusione dagli accertamenti basati sulle presunzioni semplici, l'anticipazione di almeno un anno dei termini di decadenza per l'attività di accertamento e l'esclusione dalla disciplina delle società non operative. Inoltre, ai sensi del Decreto Legislativo 12 febbraio 2024, n. 13, i dati comunicati nel modello ISA costituiscono la base di calcolo per l'elaborazione della proposta di concordato preventivo biennale. In caso di omissione della comunicazione dei dati rilevanti o di trasmissione inesatta o incompleta, si applica la sanzione amministrativa pecuniaria prevista dall'articolo 8, comma 1, del D.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 471.

Traduzione del Modello ISA per Due Diligence M&A e Credito Bancario

Nelle acquisizioni transfrontaliere e nei processi di due diligence societaria e fiscale in Italia condotti da gruppi industriali turchi, l'esame dei prospetti ISA degli ultimi esercizi e degli esiti storici estratti dal Cassetto Fiscale permette di valutare il rischio che la società target subisca rettifiche induttive da parte dell'Agenzia delle Entrate o della Guardia di Finanza. Parimenti, le filiali italiane di società turche che richiedono linee di finanziamento alla casa madre o a banche in Turchia producono la traduzione in turco del prospetto ISA insieme alla verifica della ricevuta di dichiarazione fiscale per attestare la solidità del proprio rating erariale. Qualora sia richiesta l'esibizione formale di copie autentiche all'estero, l'atto amministrativo italiano riceve l'apostille presso la Prefettura competente e l'atto notarile o giudiziario italiano presso la Procura della Repubblica; sul versante opposto, per la documentazione reddituale proveniente dalla Turchia, l'atto amministrativo turco e ogni atto notarile turco ricevono l'apostille presso qualsiasi prefettura o sottoprefettura turca (valilik o kaymakamlık, art. 199 legge notarile turca), mentre l'originale di atto giudiziario turco compete alla commissione di giustizia del tribunale (adalet komisyonu). Non diamo garanzia di accettazione; il riconoscimento dei benefici del regime premiale, la validazione dei crediti chiesti a rimborso e la valutazione del merito creditizio restano di esclusiva competenza dell'Agenzia delle Entrate e degli istituti bancari riceventi.

Domande Frequenti

Quali sono le principali cause di esclusione dall'applicazione degli ISA?

Gli indici sintetici di affidabilità fiscale non si applicano ai contribuenti che hanno iniziato o cessato l'attività nel corso del periodo d'imposta, ai soggetti che dichiarano ricavi o compensi superiori al limite stabilito dai decreti ministeriali di approvazione e alle imprese che si trovano in un periodo di non normale svolgimento dell'attività, come la liquidazione volontaria o concorsuale.

È possibile migliorare il punteggio ISA in sede di dichiarazione dei redditi?

Sì, per i periodi d'imposta in cui trovano applicazione gli indici, il contribuente può indicare nelle dichiarazioni fiscali ulteriori componenti positivi non risultanti dalle scritture contabili per migliorare il proprio profilo di affidabilità e accedere al regime premiale, versando le relative maggiori imposte senza applicazione di sanzioni e interessi.