Dichiarazione Modello Redditi SC e Ricevuta Presentazione

Per le società per azioni, le società a responsabilità limitata e le stabili organizzazioni operanti in Italia, l'adempimento annuale con cui si determina la base imponibile ai fini dell'imposta sul reddito delle società (IRES) è costituito dalla Dichiarazione Modello Redditi Società di Capitali e Ricevuta di Presentazione (in turco: İtalyan Kurumlar Vergisi Beyannamesi ve Gönderim Alındısı). A differenza del bilancio civilistico depositato presso il Registro delle Imprese, questo fascicolo espone le variazioni fiscali in aumento e in diminuzione apportate all'utile o alla perdita d'esercizio, la liquidazione dell'imposta netta e la gestione delle perdite pregresse secondo le regole del D.P.R. 322/1998.

Disciplina del D.P.R. 322/1998 e Obblighi di Sottoscrizione

L'articolo 1 del Decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322 dispone che le dichiarazioni tributarie siano compilate, a pena di nullità, utilizzando esclusivamente i modelli di dichiarazione approvati con provvedimento direttoriale e resi disponibili in formato elettronico dall'Agenzia delle entrate. Nei gruppi societari e negli enti soggetti all'imposta sul reddito delle società sottoposti a revisione legale dei conti, il modello deve recare non solo la firma del rappresentante legale, ma anche quella dei soggetti che sottoscrivono la relazione di revisione o del collegio sindacale. L'originale sottoscritto viene conservato negli archivi sociali insieme ai registri contabili per essere esibito in caso di accesso o verifica dell'amministrazione finanziaria.

Il riscontro dell'invio telematico si collega alla procedura di verifica della ricevuta di dichiarazione fiscale, mentre i prospetti patrimoniali di partenza sono approfonditi nella pagina dedicata alla traduzione del bilancio d'esercizio e conto economico. Per il coordinamento impositivo bilaterale si rimanda invece alla guida sulla Convenzione contro le doppie imposizioni tra Italia e Turchia.

Valore Probatorio della Ricevuta Telematica di Presentazione

Nel sistema tributario italiano il mero prospetto del Modello Redditi SC privo di attestazione di invio costituisce una semplice bozza interna priva di efficacia verso i terzi. La trasmissione avviene esclusivamente per via telematica, direttamente dal contribuente o tramite un intermediario abilitato, e si perfeziona solo quando il sistema informativo dell'Agenzia delle Entrate rilascia la ricevuta di presentazione munita di numero di protocollo telematico, data di acquisizione e codice di autenticazione del file.

Scomputo delle Imposte Estere e Verifiche di Transfer Pricing

Le società capogruppo con sede in Turchia che consolidano i redditi prodotti da una controllata o da una succursale italiana necessitano della traduzione giurata dei quadri dichiarativi (in particolare il Quadro RF per la determinazione del reddito d'impresa, il Quadro RN per il calcolo dell'IRES e il Quadro RS per i prospetti supplementari) al fine di documentare all'amministrazione finanziaria turca (Gelir İdaresi Başkanlığı) l'imposta effettivamente assolta in Italia. Il fascicolo è inoltre richiesto nelle istruttorie sui prezzi di trasferimento (transfer pricing) e sulla disciplina delle società controllate estere.

Regime di Apostille e Traduzione Giurata per Uso Internazionale

Le copie conformi delle dichiarazioni e le attestazioni ufficiali rilasciate dagli uffici dell'Agenzia delle Entrate rientrano tra gli atti amministrativi italiani, per i quali l'apostille dell'Aja viene apposta dalla Prefettura territorialmente competente; qualora il documento venga autenticato da un notaio o asseverato in tribunale in Italia, l'apostille compete invece alla Procura della Repubblica. Quando invece si devono produrre in Italia dichiarazioni fiscali o traduzioni notarili provenienti dalla Turchia, ogni atto amministrativo turco e ogni atto notarile turco riceve l'apostille presso qualsiasi prefettura o sottoprefettura turca (valilik o kaymakamlık, art. 199 legge notarile turca), mentre l'originale di un atto giudiziario turco è apostillato dalla commissione di giustizia del tribunale (adalet komisyonu). In merito alle pratiche di credito d'imposta estero non diamo garanzia di accettazione; il riconoscimento dei prospetti reddituali rientra nella piena discrezionalità dell'autorità tributaria o del revisore destinatario.

Domande frequenti

L'assenza della firma del revisore legale rende nulla la dichiarazione Modello Redditi SC?

No, ai sensi dell'articolo 1, comma 5, del D.P.R. 322/1998 la dichiarazione priva della sottoscrizione dell'organo di revisione contabile rimane giuridicamente valida, ferma restando l'applicabilità delle sanzioni amministrative previste e la possibilità di regolarizzazione successiva.

È necessario tradurre l'intero Modello Redditi SC o solo i quadri interessati più la ricevuta?

La prassi di revisione transfrontaliera richiede sempre la traduzione integrale del frontespizio, della ricevuta telematica di presentazione e dei quadri contabili specifici (come Quadro RF, RN e RS) richiesti dall'amministrazione fiscale o dall'istituto bancario estero.