Guida Rappresentanza Fiscale IVA per Imprese in Italia

Le aziende turche prive di stabile organizzazione, sede secondaria o filiale nel territorio italiano che intendono effettuare vendite commerciali con consegna in loco, prestazioni di montaggio con fornitura di beni, importazioni di carichi per stoccaggio e vendite online dirette sono soggette alla disciplina dell'articolo 17, comma 3, del Decreto del Presidente della Repubblica 633/1972. Ai sensi della normativa vigente, gli operatori aventi sede in Stati non appartenenti all'Unione Europea privi di accordi di reciproca assistenza sono obbligati a procedere alla Nomina del Rappresentante Fiscale ai Fini IVA.

Ruolo del Rappresentante Fiscale e Responsabilità Solidale

Il rappresentante fiscale agisce in nome e per conto del soggetto non residente per tutti gli adempimenti tributari previsti dalle leggi sull'imposta sul valore aggiunto. L'intermediario (generalmente un dottore commercialista o società fiduciaria avente residenza o sede in Italia) ottiene dall'Agenzia delle Entrate una Partita IVA espressamente attribuita alla ditta estera mandante.

Elemento caratterizzante dell'istituto è la responsabilità solidale gravante sul rappresentante fiscale congiuntamente al soggetto non residente per il pagamento dell'imposta, sanzioni ed interessi maturati. L'identificazione univoca del mandatario e dei legali rappresentanti presuppone il possesso e la convalida del codice fiscale per persone fisiche e giuridiche.

Procedura di Nomina Notarile e Attivazione Partita IVA

La nomina del rappresentante fiscale deve risultare obbligatoriamente da atto pubblico notarile o da scrittura privata autenticata registrata. Ove il mandato notarile sia redatto in Turchia, l'atto dovrà essere debitamente munito del timbro Apostille dell'Aia del 1961 ed essere asseverato in lingua italiana.

L'avvenuta registrazione dell'atto dà diritto all'attribuzione della Partita IVA e inclusione nella banca dati VIES. I successivi adempimenti dichiarativi, l'invio delle comunicazioni telematiche e la liquidazione periodica dell'imposta sono illustrati nella sezione sugli adempimenti societari presso l'Agenzia delle Entrate.

Vigilanza Tributaria e Valore della Traduzione Asseverata

La complessità degli scambi transfrontalieri espone le societe titolari di rappresentanza fiscale a rigorosi controlli ispettivi da parte dell'Agenzia delle Entrate e della Guardia di Finanza per verificare la reale consistenza dei flussi di magazzino e la legittimità delle detrazioni d'imposta operate.

Nessuna garanzia di accettazione; la verifica dei presupposti per l'attribuzione della posizione fiscale e l'esito delle istanze di rimborso spettano agli uffici tributari italiani. La traduzione giurata e asseverata dei poteri societari, certificati camerali e contratti quadro di rappresentanza tutela l'impresa estera da contestazioni e sanzioni amministrative.

Domande Frequenti

L'attribuzione del rappresentante fiscale IVA comporta tassazione sui redditi societari in Italia?

No, la rappresentanza fiscale opera esclusivamente nel campo impositivo dell'imposta sul valore aggiunto e non costituisce di per sé stabile organizzazione ai fini IRES.

Una società con sede in Turchia può avvalersi dell'identificazione diretta in Italia?

No, l'identificazione diretta di cui all'articolo 35-ter del D.P.R. 633/1972 è riservata ai soli residenti in Paesi membri dell'Unione Europea.